新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

課程背景：

   隨著我國(guó)多層次資本市場(chǎng)的建設(shè)、金融創(chuàng)新的發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放的深化，有關(guān)金融工具會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)出現(xiàn)了一些新情況和新問(wèn)題。比如，現(xiàn)行金融工具分類(lèi)和計(jì)量過(guò)于復(fù)雜，主觀性強(qiáng)，影響金融工具會(huì)計(jì)信息的可比性；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理過(guò)于理論原則，對(duì)金融資產(chǎn)證券化等會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)不夠；套期會(huì)計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)脫節(jié)等。因此，迫切需要通過(guò)修訂金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)及時(shí)、有效地解決上述問(wèn)題。

   2017年財(cái)政部發(fā)布《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《套期會(huì)計(jì)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》、《政府補(bǔ)助》等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂稿，對(duì)企業(yè)投融資、資產(chǎn)管理等行為產(chǎn)生重要影響。

課程對(duì)象：企業(yè)股東、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理等 

課程大綱

第一講：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響

1、我國(guó)的新準(zhǔn)則出臺(tái)的背景

1）新問(wèn)題亟待解決

2）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂及借鑒

3）會(huì)計(jì)變革和財(cái)稅變革的國(guó)際趨同

2、已頒布已執(zhí)行的新修訂準(zhǔn)則有哪些？

3、已頒布即將執(zhí)行的修訂準(zhǔn)則有哪些？

4、未頒布需與國(guó)際趨同的準(zhǔn)則有哪些？

5、新舊準(zhǔn)則下企業(yè)的商業(yè)模式如何改變？

6、新舊準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)科目會(huì)受到哪些影響？

7、新舊準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)受到哪些影響？

8、新舊準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)指標(biāo)會(huì)受到哪些影響？

9、新準(zhǔn)則下業(yè)務(wù)模式對(duì)管理系統(tǒng)的影響

10、新業(yè)務(wù)模式下對(duì)企業(yè)人員配置的影響

第二講：新金融工具準(zhǔn)則*變化案例解讀

一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》重點(diǎn)解讀 

1、分類(lèi)原則

1）現(xiàn)有是根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征

2）原來(lái)是持有金融資產(chǎn)的意圖和目的

2、分類(lèi)結(jié)果

1）現(xiàn)有三類(lèi)：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

2）原有四類(lèi)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)

3、計(jì)量基礎(chǔ)

1）現(xiàn)有：凡是權(quán)益工具均以公允價(jià)值計(jì)量。債務(wù)工具分兩種情況，對(duì)于即滿足商業(yè)模式為收取合同現(xiàn)金流又滿足金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量特征的金融資產(chǎn)，以攤余成本計(jì)量；不同時(shí)滿足兩條件的以公允價(jià)值計(jì)量

2）原有：持有至到期投資及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是以攤余成本計(jì)量的，其他類(lèi)別以公允價(jià)值計(jì)量，但是有一個(gè)例外，公允價(jià)值不能可靠取得的無(wú)標(biāo)價(jià)權(quán)益工具以成本計(jì)量

4、重分類(lèi)

1）企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，三類(lèi)金融資產(chǎn)之間可以進(jìn)行重分類(lèi)

2）原CAS22中不允許主體在初始分類(lèi)后將以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為其他三類(lèi)，而在一定條件下持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)這兩類(lèi)之間進(jìn)行重新分類(lèi)

5、減值

1）現(xiàn)在是預(yù)期損失法

2）原來(lái)是已發(fā)生損失法

6、新準(zhǔn)則中的兩大難題

1）信用風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)及預(yù)期信用損失的判斷難

2）信用風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)及預(yù)期信用損失的計(jì)量難

7、其他變化

二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》重點(diǎn)解讀

1、明確套期關(guān)系有效性的要求：滿足三條件+再平衡

2、調(diào)整符合被套期項(xiàng)目條件：取消部分限制

3、增加套期會(huì)計(jì)中期權(quán)時(shí)間價(jià)值的會(huì)計(jì)處理方法

4、增加套期會(huì)計(jì)中信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的公允價(jià)值選擇權(quán)

三、新金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)的影響——結(jié)合案例

1、對(duì)企業(yè)利潤(rùn)及操縱利潤(rùn)的影響

1）新準(zhǔn)則規(guī)定下企業(yè)的利潤(rùn)波動(dòng)性可能會(huì)變大

2）企業(yè)通過(guò)可供出售金融資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行盈余管理的可能性減少

3）資產(chǎn)減值模型由“已發(fā)生法”改為“預(yù)期損失法”，操縱利潤(rùn)可能性變大

2、對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的影響

1）業(yè)務(wù)模式對(duì)于金融工具的分類(lèi)將有很大影響，管理層可能需要在準(zhǔn)則實(shí)施日前重新梳理審視業(yè)務(wù)模式

2）推動(dòng)企業(yè)建立以信用數(shù)據(jù)和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系

3）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、防范和控制能力

3、對(duì)監(jiān)管部門(mén)的影響

第三講：新收入準(zhǔn)則*變化案例解讀

一、新收入準(zhǔn)則規(guī)范的收入范圍 

1、舊《收入準(zhǔn)則》存在哪些不足？

2、新《收入準(zhǔn)則》都有哪些變化？

二、新準(zhǔn)則規(guī)范的收入如何確認(rèn) 

1、銷(xiāo)售商品收到的收入如何確認(rèn)？

2、提供勞務(wù)收到的收入如何確認(rèn)？

3、讓渡資產(chǎn)所有權(quán)收到的收入如何確認(rèn)？

4、建造合同項(xiàng)下的收入如何確認(rèn)？

三、新《收入》準(zhǔn)則的五步法模型解析——結(jié)合案例

1、Step1：如何識(shí)別與客戶訂立的合同？

2、Step2：如何識(shí)別合同中的各項(xiàng)履約義務(wù)？

3、Step3：如何確定交易價(jià)格？

4、Step4：如何將交易價(jià)格分?jǐn)傊梁贤母黜?xiàng)履約義務(wù)？

5、Step5：如何履行履約義務(wù)時(shí)確定收入？

1）如何在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入？

2）如何在某一時(shí)段確認(rèn)收入？

3）如何根據(jù)產(chǎn)出法確認(rèn)完工進(jìn)度？

4）如何根據(jù)投入法確認(rèn)完工進(jìn)度？

6、特定交易或事項(xiàng)的收入如何確認(rèn) 

1）附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售如何確認(rèn)收入？

2）附有質(zhì)量保證條款的銷(xiāo)售如何確認(rèn)收入？

3）主要責(zé)任人vs代理人如何確認(rèn)收入？

4）附有客戶額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷(xiāo)售如何確認(rèn)收入？ 

5）向客戶收取的無(wú)需退回的初始費(fèi)如何確認(rèn)收入？ 

7、新收入準(zhǔn)則下合同成本的確認(rèn) 

1）增量成本如何確認(rèn)？

2）直接成本如何確認(rèn)？

8、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)各行業(yè)的影響 

第四講：新租賃準(zhǔn)則對(duì)銀行業(yè)的影響

一、新租賃準(zhǔn)則實(shí)施的時(shí)間表和范圍 

二、新租賃準(zhǔn)則的核心變化 

1、承租人會(huì)計(jì)處理由“雙重模型”修改為“單一模型”

1）新模型對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體影響

2）短期租賃和低價(jià)值租賃的判斷

2、完善租賃和服務(wù)的區(qū)分原則

1）何為控制資產(chǎn)使用的權(quán)利？

2）租賃決策樹(shù)

3、改進(jìn)出租人的租賃分類(lèi)原則、相關(guān)會(huì)計(jì)處理和披露要求

4、其他變化

三、新租賃準(zhǔn)則的主要內(nèi)容及落地執(zhí)行——結(jié)合制造業(yè)案例

1、適用范圍

2、租賃

1）租賃的三要素

2）租賃的分拆

3）租賃的合并

3、承租人的會(huì)計(jì)處理

1）租賃期

2）初始計(jì)量

3）租賃付款額

4）折現(xiàn)率

5）后續(xù)計(jì)量

6）租賃變更

4、豁免

5、出租人的會(huì)計(jì)處理

6、轉(zhuǎn)租賃

7、售后租回交易

8、列報(bào)和披露 

1）承租人

2）出租人

9、銜接規(guī)定

10、新租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)對(duì)制造業(yè)的影響

案例分析

課程總結(jié)與回顧

1、課程主要內(nèi)容總結(jié)與回顧

2、答疑解惑