企業所得稅匯算清繳課程

【課程背景】

企業所得稅匯算清繳的時候才重視和關注已經晚了，功夫要用在平時。

又到一年匯算時，企業所得稅匯算清繳一年一度又要開始，去年的噩夢還沒有過去今年已經到來，每年的所得稅匯算都是一個難題，今年不光有企業所得稅匯算清繳還有個人所得稅匯算清繳，真可謂是頭疼之上加頭痛、大雪之上加白霜。今年注定是個不平凡的年份，難上加難，我太“南”了，我要去南方，結果疫情又來了，只能是家里蹲。

所得稅之所以“南”，根源在沒有理清思路，找準根源、理清思路、解決問題水到渠成。法律問題你重視不重視，認不認它都在哪里。

【課程對象】投資人、總經理、財務經理、非財務人員部門經理等

【課程大綱】

前言：

本課程屬于實操課，力求從根源、原理上找到問題的實質，理清解決問題的思路，水到渠成的解決本就不是問題的問題。

第一講：回顧企業所得稅，透過文件看本質，正本清源找病根，解決問題不用愁

1、 正確認識企業所得稅，不是匯算清繳時才用得上。

企業所得稅日常各個方面各個環節都能涉及到，平時不努力，匯算徒傷悲。

2、 企業所得稅法立法過程，*版本要看好。

歷史很長了解就好，*2018年12月29日修訂，2019年第一年實施新版。

3、 法律、條例加文件，找齊*優惠政策，三位一體學全面。

稅務資料=法律+條例+文件，政策多變，不建議用書籍。可用當年考證教材。

第二講：政策當中找規律，看清稅法懂實質，匯算清繳是目標，結果好壞看過程。

一、基礎原理整明白，日常工作規范好，匯算清繳不用愁。

1、 增值稅=毛利稅：不管有錢沒錢、不管收錢欠錢、一概到點收稅

鳥過留聲、雁過拔毛，只要發生流轉并增值就要收稅，增值俗稱毛利潤。

2、 所得稅=凈利稅：企業所得凈利稅、個人所得稅分紅稅。

所得就是稅法認可凈利潤，有利征稅，無利不征，賠本不補貼。

3、 會計利潤要真實：不管有票沒票，只要真實發生，一概都要記賬。

以票控稅不是以票做賬，記賬反映真實情況，真實未必有票。無票未必不能入賬。

4、 算稅所得要合法：稅法認可都能算，算入未必實際，實際未必算入，前提必須合法。

稅會有差異，優惠有多樣，收入可少算，扣除可多算，少算與多算，未必是實際。

5、 稅會差異按稅法：做賬依照準則，納稅依照稅法，準則行業規則，稅法高于準則。

記賬按實際，算稅按政策，出發點不一樣，結果大不同。

二、公式很簡單，概念清，算法明，差異懂，優惠全，匯算算個事？

1、應納稅所得額，就是要交稅的基數，又叫稅基，類似但不等于會計核算利潤。

2、會計利潤=收入-成本-費用-支出-損失-稅金

3、應納稅所得額=收入-免稅收入-不征稅收入-稅前扣除-以前年度虧損

4、稅前扣除=成本+費用+支出+損失+稅金

4、應納稅額就是應該繳納的稅額，不完全等于實際交稅額。

5、應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額

6、實際交稅額是再套用各種各樣文件規定的稅收優惠政策之后的實際交稅。

7、稅收優惠=減免收入+看重身份+多算扣除+重點扶持+減征免征

8、企業所得稅稅收優惠政策大掃描。五大類優惠措施全解析。

減免收入：免稅收入、不征稅收入，重點企業間分紅收益。

看重身份：小微企業、高新認證

多算扣除：加計扣除、加速折舊

重點扶持：基礎設施、環保節能

免征減征：農林牧漁、技術轉讓

9、納稅調整是難點，會計核算有差別，相互結合是關鍵。

認可有基礎，真實又有效、合理又合法、健全又可查、財稅要一體、業財要融合

三、企業所得稅匯算清繳按年算賬，季度預繳申報。重點是收支兩端

1、稅法收入九大類，免稅收入分開算，會計核算要配套，匯算數據不用愁

收入核算，免稅不征稅收入單列，不同增值稅率單列。

2、各項扣除是關鍵，成本費用和支出、損失罰沒加稅金，各項條款三十多。

3、扣除各項對會計，成本費用加支出，財稅一體標準化，對應核算不發愁。

4、科目設置看稅法，財稅一體來核算，業財融合是重點，理論現實相結合。

科目設置考慮實際需要的同時要照顧匯算用數據的需要。

5、交稅收入扣除項，準予扣除不準扣，最終還是要條件，分門別類介紹清。

扣除分類：全準扣、分期扣、不準扣、條件扣

6、匯算報表七大塊，總數一共三十七，基礎信息加情況，調整補虧和優惠。

預繳申報和匯算清繳報表類別數量多，實際用到的少，理解基礎上填報不是問題。

第三講：重點項目要注意，業務招待屬第一，廣告宣傳隨后行，限額計算別胡搞

1、工資社保全額扣，部分商保不準扣，工資附加限額扣，福利工會加教育。

2、業務招待加廣宣，研發費用加開辦，利潤表上單列項，會計核算特注意。

3、公益捐贈正當時，名利雙收負責任，捐贈方法有講究，費用扣除有標準。

4、分紅稅款加罰沒，不規捐贈和贊助，無關收入的支出，稅前一概不能扣。

第四講：稅務籌劃提前做，匯算清繳節稅負。

所得基數準，應納稅額清，稅會差異略，稅收優惠明。

1、實際繳納的企業所得稅=應納稅額套用稅收優惠計算所得數。

2、十大優惠會操作，重點關注稅總文，結合實際來適用，優惠政策用足夠。

3、匯算清繳合法規，始終堅持實質性，實質重于形式，納稅調整不含糊。

4、納稅籌劃合法規，注意反避稅條款，關注數據平衡，按時匯算申報。