2020年度企業所得稅匯算清繳與涉稅風險管控

課程背景：

2020年伊始，一場全所未有的新冠肺炎疫情肆虐華夏大地，在黨中央領導下，開展了疫情防控的人民戰爭、總體戰、阻擊戰。5月22日在第十三屆全國人民代表大會第三次會議上李克強總理提出將加大減稅降費力度，今年繼續執行下調增值稅稅率和企業養老保險費率等制度，新增減稅降費約5000億元。前期出臺六月前到期的減稅降費政策執行期限全部延長到今年年底。小微企業、個體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。預計全年為企業新增減負超過2.5萬億元。

在新冠肺炎疫情的沖擊下，全球經濟發展形勢不容樂觀，企業經營環境惡化，我國商業銀行也面臨新的挑戰，經營風險不斷加大。如何充分用好優惠政策，如何確實減輕企業負擔就變得尤為重要。2020年度企業所得稅匯算清繳處在什么樣的稅收環境中，我們應該如何適應新的征管環境與提前規避防范風險，2020年度企業所得稅又有哪些新政策、新變化，有哪些重點、要點和風險點，都是我們亟待了解的內容。

本課程將結合近年來不斷改革的最新稅收政策，對企業所得稅匯算清繳進行一次全面的梳理和講解，從企業涉稅風險角度出發，讓企業在順利完成所得稅匯算清繳工作的同時，了解納稅誤區，降低被稅務稽查的風險。

課程收益：

【與時俱進】系統梳理并解讀與企業所得稅匯算清繳相關的最新財稅新政策

【運籌帷幄】預先自查企業涉稅事項，控制風險，完善所有備案資料

【緊扣實務】重點解決實務中企業所得稅匯算清繳賬務常見疑難問題

【全局掌控】全面把握收入類、扣除類等項目納稅調整技巧

【防范未然】新征管體制下知己知彼提前做好涉稅風險應對準備

課程時間：2天，6小時/天

課程對象：財務總監、財務經理、稅務經理、稅務會計、會計人員、企業管理者等

課程方式：講師講授、案例分析、實操演練、小組討論、工具演示等多形式的互動，要求全員積極參與。

課程大綱

第一講：企業所得稅匯算清繳基礎

一、最新稅收政策解析

1. 最新稅收政策盤點梳理

2. 下一步稅收政策改革研判

熱點分析：企業如何應對社保入稅等征管新變化？

播放視頻：2021年稅收征管新變化：“人工智能”+“大數據”的稅收大數據

二、企業所得稅匯算清繳基礎知識

1. 企業所得稅基礎知識及匯算清繳常見問題

案例分析：公司制與個獨等其他企業組織類型納稅對比

案例分析：不同情況下分公司與子公司企業納稅對比

案例分析：關于個人獨資企業和合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

第二講：收入事項

一、收入總額

1. 收入總額的組成及分類

2. 收入確認的原則

3. 收入確認的時間點處理風險

討論：企業所得稅、增值稅、會計準則收入確認有何差異？

知識鏈接：新收入準則下會計與稅務處理的差異協調

1）新收入準則與原會計準則收入確認變化與所得稅協調

2）時點確認收入的會計、增值稅、所得稅處理差異協調

3）時段確認收入的會計、增值稅、所得稅處理差異協調

4）分期、分項確認收入的會計、增值稅、所得稅處理差異協調

5）委托加工與售后回購收入確認區分、增值稅、所得稅處理差異協調

6）設備銷售與售后回購收入確認區分、增值稅、所得稅處理差異協調

7）預付賬款與融資收入確認區分、增值稅、所得稅處理差異協調

8）附有銷售退回條款銷售收入確認、增值稅、所得稅處理差異協調

9）附質量保證條款銷售收入確認、增值稅、所得稅處理差異協調

10）主要責任人和代理人會計處理、增值稅、所得稅處理差異協調

11）知識產權許可的增值稅、所得稅處理差異協調

12）客戶未行使權利的會計處理、增值稅、所得稅處理差異協調

13）無需退回的初始費用會計處理、稅務處理差異協調

14）違約金、賠償金、資本化、費用化會計處理、增值稅、所得稅處理差異協調

4. 特殊收入確認的涉稅風險

案例分析：銷售折扣、銷售折讓、現金折扣的增值稅、所得稅處理

案例分析：視同銷售的增值稅、所得稅處理

案例分析：買一贈一的增值稅、所得稅處理

案例分析：租金收入（一般租金、跨年收取、免租期等）的涉稅處理

案例分析：政府補助收入（與收益有關、與資產有關）的增值稅、所得稅處理

案例分析：代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續費的涉稅處理

案例分析：無法償付的應付款項的涉稅處理

案例分析：投資企業從被投資企業撤回或減少投資的涉稅處理

二、不征稅收入

1. 不征稅收入的分類及政策依據

2. 不征稅收入涉稅風險管控要點

案例分析：軟件企業的不征稅收入涉稅處理

案例分析：取得的社會保險補貼和崗位用工補貼涉稅處理

案例分析：銀行代有關行政部門收取的費用涉稅處理

三、免稅收入

1. 免稅收入的分類及政策依據

2. 免稅收入涉稅風險管控要點

案例分析：從合伙企業分得的投資收益是否可做免稅收入處理？

案例分析：小微企業免征的增值稅，是否需要繳納企業所得稅？

第三講：扣除事項

一、扣除原則和范圍

1. 稅前扣除要點與基本原則

二、扣除項目及標準

1. 扣除項目及標準總結

工具演示：2020年度企業所得稅稅前扣除項目及標準匯編表

知識鏈接：常見扣除項目及主要風險點

1）工資薪金支出

2）職工福利費

3）職工教育經費

4）工費經費

5）社保保險及住房公積金

6）補充養老保險費、補充醫療保險費

7）各類保險費

8）捐贈支出

9）業務招待費

10）廣告費和業務宣傳費

11）手續費及傭金支出

12）利息支出

13）資產減值損失

14）勞動保護支出

15）罰款、滯納金及違約金

16）違法支出

17）贊助支出

18）籌建期費用

19）通訊費、交通費

20）管理費、服務費

21）私車公用支出

三、扣除憑證新規

1. 扣除憑證新規及應用

政策解讀：《國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)

1）稅前扣除憑證的三大原則

2）稅前扣除憑證與稅前扣除的關系

3）稅前扣除憑證與相關資料的關系

風險防范：權威解讀開票項目與經營范圍的關系

風險防范：“白條”在什么情況下也能入賬在稅前扣除？

4）取得稅前扣除憑證的時間要求

熱點問題：支付給無法開具發票的非法人單位的費用能否憑收據扣除

熱點問題：企業因侵權賠付可否憑法院判決、收付款憑證在稅前扣除

熱點問題：丟失增值稅發票如何進行扣除，能否以發票記賬聯復印件作為扣除憑證？

四、不得扣除項目

1. 不得稅前扣除的支出項目

2. 不合規發票有哪些情形？如何補救？

案例分析：產權不屬于企業的汽車費用涉稅處理

案例分析：大額購物支出未付清單的涉稅處理

案例分析：未取得合法有效票據的稅會處理

案例分析：管理費中列示的個稅完稅憑證能否扣除

案例分析：企業報銷員工的學歷、學位支出能否扣除

第四講：稅收優惠與調整事項

一、主要稅收優惠政策梳理

二、小微企業稅收優惠政策解讀及應用

1. 支持小型微利企業優惠政策深度解讀

2. 主要留存備查資料

風險防范：優惠政策首次實行超額累進稅率

節稅策略：合理調控稅前利潤以達到最佳節稅效果

課后思考：高新技術企業是否應該選用小微企業稅收優惠

三、調整事項的稅務風險

1. 稅會差異事項調整的稅務風險

1）收入類調整

2）扣除類調整

a工資薪金的調整

b職工福利費、教育經費、工會經費三項費用的調整

c招待費、廣告及業務宣傳費的調整

案例分析：勞務派遣人員平時的工資的涉稅處理

案例分析：季節工、臨時工工資支出的涉稅處理

案例分析：工傷、意外傷害等支付的一次性補償的涉稅處理

案例分析：職工解除勞動合同支付的一次性補償金的涉稅處理

案例分析：企業返聘離退休人員支付的報酬的涉稅處理

案例分析：統一給員工體檢費用的涉稅處理

案例分析：組織企業職工外出旅游的涉稅處理

案例分析：企業為職工發放的通訊費、交通補貼的涉稅處理

案例分析：取暖費、防暑降溫費的涉稅處理

案例分析：為職工提供住宿發生的租金的涉稅處理

案例分析：企業食堂經費的涉稅處理

案例分析：員工接受繼續教育學費的涉稅處理

案例分析：只為高管人員支付的補充養老和補充醫療保險費的涉稅處理

案例分析：為職工投保家庭財產險的涉稅處理

3）資產類調整

a固定資產折舊的調整

b無形資產的調整

第五講：征收管理與風險管控

一、匯算清繳報送資料及流程

1. 匯算清繳的基本步驟

2. 年度報表邏輯關系與新變化

1）企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）2020年修訂內容解析

2）企業所得稅年度納稅申報表（B類，2018年版）解析

3.年度申報表填寫重難點梳理

4.匯算清繳高頻風險總結及應對

風險防范：某企業匯算清繳報表填報錯誤的稅務風險分析

二、企業經營涉稅危機應對策略

1. 查前：防患于未然

風險防范：什么情況下會被追究刑事責任，量刑標準是什么？

2. 查中：遇事怎么辦？

1）企業無過錯的情況下如何應對？

2）行政復議與行政訴訟

案例分析：某企業善意取得增值稅進項票抵扣勝訴案例分析及啟發

3）對不合理政策有意見如何合理表達訴求？

案例分析：一封信改變某市地稅一項“不合理”的政策

4）企業失誤觸發涉稅風險的情況如何應對？

案例分析：某影視服務工作室誤操作導致補繳稅款案例分析及啟發

案例分析：某高新技術企業虛開虛抵增值稅發票案例分析及啟發

3. 查后：吃一塹長一智

1）企業被稽查后如何規避再次被稽查的風險

案例分析：某KTV隱瞞銷售收入近億元被查案例分析及啟發

課程要點總結

現場答疑解惑