社保、個人所得稅的新政解析與風險防控

課程背景

“金稅三期”的大數據評估與云計算加劇了企業的涉稅風險，2019年1月1日起，社保劃歸稅務征收，同時新個稅法正式實施，從目前企業的管理模式來看，無疑會增加企業的用工成本，特別是其中的社保成本等，同時也將增加企業的稅務風險。

針對新個稅法，具體有哪些規定？專項附加扣除包括哪些？具體如何操作？到底哪些項目可記入企業的工資薪金？以何種方式記入方能降低風險及職工的個稅稅負？個稅的匯算清繳如何申報等均需明確和掌握。

針對社保劃歸稅務征收，企業又面臨哪些困難和風險？如何采用多種靈活用工的方式以降低企業的人工成本？在不同的用工模式下又如何通過籌劃以規避財稅風險呢？具體操作過程中需要注意哪些問題？這些均是不同企業所面臨的共同話題。

資深企業財稅實戰講師將從新個稅的相關規定及風險防范，勞務派遣、人力資源外包、勞務外包以及非全日制用工模式的特點、企業的適用范圍以及風險防范等方面進行講解，以對相關新政策能夠透徹理解，并充分運用到實務中，以達到降低用工成本、規避財稅風險的目的。

課程收益：

● 掌握個稅所得稅的相關規定；

● 掌握個人所得稅在實務中的風險；

● 掌握個人所得稅的風險規避與籌劃方法；

● 掌握社會保險費交由稅務部門統一征收對企業人工成本的影響；

● 掌握降低社保成本的措施一：勞務派遣、人力資源外包、勞務外包的特點及應用；

● 掌握降低社保成本的措施二：非全日制用工的特點、適用范圍、合同簽訂以及風險管控；

● 掌握降低社保成本的措施三：針對普通員工及高薪高管的相應措施。

課程時間：1天，6小時/天

課程對象：財務人員以及人力資源管理等相關人員

課程方式：講師講授、數據分析、案例研討、講師點評、現場咨詢與輔導

課程大綱

第一講：個人所得稅的新政解析與風險防控

一、工資薪金具體包括的內容

1. 工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工等

2. 與員工任職或受雇有關的其他支出

二、工資薪金稅前扣除三原則

1. 實際發生

2. 合理性

3. 與任職或者受雇有關

思考：如何理解“實際發生”？企業所得稅稅前扣除的“實際發生”截止時點是？

三、企業福利性補貼支出的相關規定

1. 職工福利費具體包括哪些？

2. 可以作為企業工資薪金支出的福利費需要符合什么條件？

四、納稅義務人

1. 居民個人

2. 非居民個人

五、征稅范圍

1. 綜合征收（4項）

1）工資薪金所得

2）勞務報酬所得

3）稿酬所得

4）特許權使用費所得

2. 分類征收（5項）

3. 詳解：工資薪金所得

1）不予征稅項目有哪些？

2）屬于“工資、薪金所得”的其他項目有哪些？

3）年度扣除項目包括哪些？

生計費、項扣除（保除+公積金）、專項附加扣除、其他扣除

思考：銀行代發工資，會出現社保風險嗎？

4. 詳解：勞務報酬詳解

1）勞務報酬所得一般包括哪些內容？

2）勞務報酬按次預繳的相關規定？

3）勞務報酬所得的個稅如何計算？

5. 其他分類所得

六、全年一次性獎金的計稅方法

1. 2021年12月31日前的計算方法

建議：直接按照年終獎單獨算個稅，匯算清繳時，納稅人可以自行調整選擇合適的算法

2. 2022年1月1日起的計算方法

七、個人所得稅的籌劃方法

1. 贍養老人專項扣除的籌劃方法

2. 子女教育專項扣除的籌劃方法

3. 繼續教育專項扣除的籌劃方法

4. 房貸與房租專項扣除的籌劃方法

5. 大病醫療專項扣除的籌劃方法

6. 充分利用享受優惠的商業健康保險的籌劃方法

7. 員工的日常工資與年終獎如何分配，個稅稅負最低

8. 充分利用集體福利、工作需要的籌劃方法

1）避免從福利費和工會經費中支付本單位職工人人有份的補貼、補助（正確認識人人有份）

2）餐費、誤餐補助的籌劃技巧（發放餐補、補貼飯卡、訂外賣、免費就餐、誤餐補助？）

3）工作服的籌劃方法（高檔西裝屬于工作服嗎？）

4）老板為私支出，操作不當，稅負驚人！

5）節日福利的納稅籌劃

6）住房補貼、租房的籌劃方法

7）私車公用中租車協議的注意事項

9. 股東借款的個稅風險與納稅籌劃

10. 企業高凈值人士的個稅籌劃

11. 充分利用公益慈善事業捐贈的籌劃

八、個人所得稅匯算清繳

1. 哪些納稅人需要辦理個人所得稅匯算清繳？

1）綜合收入超過12萬元且需補稅金額超過400元的

2）已預交稅款大于年度應納稅額且要申請退稅的

2. 哪些納稅人免于辦理個人所得稅匯算清繳？

1）納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的

2）納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的

3）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的

3. 納稅人匯算清繳需要退稅的情形

1）預申報時，未申報專項附加扣除的，或申報不足的

2）納稅年度取得的勞務報酬、稿酬所得或特許權使用費收入預扣率大于匯算清繳稅率的

3）無任職受聘單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需通過年度匯算清繳辦理各類扣除的

4）發生公益性捐贈等可以在稅前扣除的其他項目，或者免稅收入未扣除的

4. 納稅人匯算清繳需要補稅的情形

1）納稅人有兩處以上綜合所得，雖然扣繳義務人已經分別扣繳，但是合并后可能會適用高段的稅率

2）扣繳義務人預扣的收入低于納稅人實際取得的收入，造成少預繳的

3）納稅人平時預扣填報的基礎費用、專項附加扣除等扣除項目多扣的

5. 納稅人辦理退稅、補稅的方式

6. 納稅人匯算清繳的辦理方式

1）自行辦理年度匯算

2）任職受雇單位扣繳義務人代辦

3）委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人代辦

7. 匯算清繳的辦理時間

第二講：社保的新政解析與風險防控

一、社保繳納新規定

1. 社會保險費交由稅務部門統一征收

2. 稅務大數據到底能看到什么？

3. 社保繳納基數到底應是多少？

4. 目前企業面臨的社保風險是什么？

5. 政府對社保繳納現狀的態度？

二、關于社保基數

1. 工資總額的口徑？

2. 不列入繳費基數的項目（工資總額）的主要有哪些？

三、企業在社保新政下面臨的困難與風險

1. 目前企業用工現狀：用工成本高

案例：從社保劃歸稅局統一征收，與工資金額統一后，對公司的影響

2. 目前企業用工風險：社保、個稅風險

四、用工模式的發展趨勢

1. 靈活用工的發展趨勢

2. 用工模式的多樣性

3. 選擇適合本企業特點的用工方式

五、降低社保成本，規避社保風險的措施（一）

1. 什么是勞務派遣？

2. 什么是人力資源外包？

3. 什么是勞務外包？

六、降低社保成本，規避社保風險的措施（二）

1. 什么是非全日制用工？

2. 非全日制用工如何進行賬務處理？

3. 非全日制用工的特點

4. 非全日制用工的適用范圍

5. 非全日制用工合同的簽訂

1）合同方式有哪些？

2）簽訂合同時需要注意哪些問題？

6. 非全日制用工的風險管理

1）法律風險管理

2）證據風險管理

3）用工風險管理

7. 其他用工模式

1）大學實習生

2）退休返聘

七、降低社保成本，規避社保風險的措施（三）

1. 普通員工的解決方案

1）薪金轉化為福利的籌劃方法

a將社保及個稅基數轉化為非社保個稅基數

b將部分工資項目轉化為實物福利或集體福利

c將薪金福利轉化為企業統一支付的費用

2）案例講解實務籌劃方法

a餐補形式轉化籌劃

b差旅費津貼的籌劃

c利用困難補助籌劃

d私車公用、統一租房、通訊費統一公務使用的籌劃

e充分利用實物福利

2. 高薪、高管的解決方案

雇傭關系的轉變：轉為合作關系

課程結束，總結答疑