合同審核及合同控稅

【課程背景】

企業的稅收產生環節在于業務過程中，而業務過程往往是由經濟合同的簽定決定的。即合同決定業務過程，業務過程產生稅，只有加強業務過程的稅收管理，才能真正規避稅收風險。因此，企業稅務管理要從經濟合同的簽定入手，也就是說，企業稅收成本的控制和降低要從經濟合同的簽定開始，經濟合同的簽定環節是企業控制和降低稅收成本的源頭所在。

【課程時長】

12小時

【課程大綱】

一、合同審核要點

1、律師法務角度審核要點

(1)審主體，既看別人又看自己；

(2)審內容，這主要包括權利、義務和責任；

(3)審意思表示；

(4)審查文字是否規范；

(5)審合同簽訂手續是否合法；

(6)審合同條款是否完備；

(7)審合同條款中的風險防范措施；

(8)審合同糾紛的解決方法

2、業務角度審核要點

3、財務角度審核要點

4、稅務角度審核要點

二、幾類常見合同的審查

（一）、買賣合同

1、注意審查對合同項下標的的描述，應當有品名、規格、型號、數量、單價(或總價)。

2、交貨條款：交貨時間、地點。

3、付款方式：應注意審查付款條件。

4、驗收：應注意驗收與付款的銜接問題。

5、運輸條款：應注意審查運輸費用的承擔、運輸和交貨條款的銜接。

6、包裝：注意審查是否有特殊的包裝要求。

7、檢驗條款

8、安裝、調試、初驗、試運行和終驗條款。

9、培訓條款：注意培訓費用、培訓內容的約定。

10、保修：注意保修期限的起始點和保修期內故障的處理。

11、索賠和違約責任

12、爭議解決

13、不可抗力條款

（二）建設工程合同(工程類合同)

1、審查合同總額或稱工程總價

2、合同總價與款項支付條款之間的聯系

3、工程款的審計的條款

4、工程類合同涉及大量的合同附件與合同的相關條款的一致性。

5、審查竣工驗收條款及竣工驗收又關系到交付、保修期等。

6、注意違約責任的約定包括工期延誤、工程質量問題造成無法驗收時的違約責任等。

7、對于經過招投標程序的，還需要審查有關的招投標文件與合同約定是否相符。

(三)租賃合同

1、《合同法》對租賃期限的特別規定

2、對于出租方對租賃標的是否享有完整的權利

3、租賃標的的維護問題及維修義務

4、租賃合同中的轉租條款及賠償責任

5、合同實質上是一個融資租賃合同的約定

6、違約責任方面，應注意出租人遲延交付租賃標的，交付的租賃標的有瑕疵等違約責任。

(四)業務合作類合同

1、審查合作各方是否具有合作的主體資格條件及合同無效情形。

2、需要認真審查合作各方的義務，分析可能出現的違約情形

3、涉及合作分成的條款應仔細審查。

4、注意違約責任條款。

5、合作類合同中往往有保密條款

6、部分合作類合同對代理方式進行合作的規定

(五)勞動合同

1、勞動合同中復雜的人事制度，

2、事實形成的勞動關系

3、合同中有關試用期的規定

4、解除勞動合同的情形是否與勞動法的規定相符。

三、合同簽訂流程各階段風險點

1、合同訂立階段

1）合同調查

2）合同談判

3）合同文本擬定

4）合同審核

5）合同簽訂

2、合同履行階段

1）合同履行情況監控

2）合同履行監督審查

3）合同價款支付

4）合同登記歸檔

5）合同糾紛處理

四、稅務籌劃與合同控稅

1、合同覺得業務流程、業務流程決定稅收

2、稅收籌劃的具體思路

1）、根據不同稅種的特點，采用的籌劃方法；

2）、針對不同的稅收要素，運用不同的籌劃技術；

3）、全面考慮經濟活動不同方案的稅負差異進行巧妙安排；

4）、針對國內外不同地域稅負差別籌劃

5）、稅法規定的納稅義務發生時間籌劃

3、稅收籌劃方法和新思維策劃實務

1）、巧簽合同控稅，稅負率及風險對比（案例解析）

2）、“三流一致”與虛開發票（案例解析）

3）、合同簽訂中不同項目分拆（案例解析）

4）、合同項目的分拆與征收方式的匹配（案例解析）

5）、不改變業務實質的順序變通（案例解析）

6）、跨期業務遲延納稅風險識別（罰款及滯納金代價測算）

7）、房屋租賃合同的涉稅條款比對（案例解析）

4、企業的現實問題籌劃

1）、內外兩套賬,對內如何做到準確？

2）、對外如何做到安全？

3）、老板的車、房子等資產是否可以放在公司名下？

4）、金三時代，簡單粗暴的偷稅、漏稅不再行得通？

5)、虛開增值稅專用發票、買賣發票，如何界定？

6)、老板公賬私賬混在一起， 如何處理這些“定時炸彈”

企業價值觀： 誠信做人，負責做事，實效主義，追求共贏