企業所得稅匯算清繳調整備忘錄

【課程背景】

又接近歲末年尾，財務人員的年底關賬又進入日程了，財務對關賬前需要關注的事項無疑要對照匯算清繳的相關要求，在一波波的稅收新政發布后，匯算清繳的要求你清楚了嗎？

由于會計和稅收在核算目的、核算口徑、計量方法和時間上都有較大區別，從而使得同一企業在同一時期按會計方法計算的稅前會計利潤與按稅法規定計算的應稅利潤之間存在差異，這種差異的調整成為所得稅匯算清繳工作的重要一環。本課程擬對這種差異的原因、性質、內容及會計處理方法進行探討，以便為所得稅匯算清繳提供有益的參考。

【課程大綱】

一、視同銷售收入

1、投、分、換、抵、贈

2、與增值稅口徑區別

3、新收入準則下收入確認的變化

4、買送行為及貨物賠償

5、取得其他經濟利益及商業實質

二、資金借貸面面觀

1、非關聯方借款利息的形式

2、關聯方借款利息對債資比的要求

3、集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸

4、不符合獨立交易原則的特別納稅調整

5、股東財產抵押的費用及借款的財務顧問費

三、研發費用的加計扣除

1、研發費用的扣除比例

2、高新認定與加計扣除的差異

3、稅收優惠的疊加

4、加計扣除不包括的七項活動

5、委外研發的加計扣除

四、營銷費用中廣宣費（醫藥行業）

1、 廣宣費的行業扣除標準及調整

2、 醫療改革兩票制的影響

3、 CSO營銷發票的列支風險

4、 傭金扣除比例

五、職工薪酬涉稅

1、工資薪金涉稅調整

2、教育經費涉稅調整

3、福利費涉稅調整

4、工會經費涉稅調整

5、公積金及補充養老保險

企業價值觀： 誠信做人，負責做事，實效主義，追求共贏