離任審計任中審計應關注的重點事項解讀內訓培訓課程

【課程背景】

很多人其實也接觸過審計，如果某個單位進行離任審計，是否直覺會想到這個“被審計人”有什么違法亂紀的行為呢，其實離任審計是針對每一位離職的高管、經理都需要進行的，那么對于這些高管、經歷展開的離任審計主要審計什么呢?

本課程致力于解讀離任審計的內容、流程、問題及解決方案呈現、報告出具等相關內容。

【課程時長】6小時

【課程大綱】

一、離任審計的目的

1、上任時的財務狀況（即資產負債情況）、離任時的財務狀況；

2、任職期間的經營成果；

3、任職期間各項經濟指標的完成情況及內部控制情況健全情況；

4、重大決策及法律訴訟情況。

二、離任審計的范圍

1、財務收支審計，

1）財務收支的合法性

2）財產物資的真實性

3）財務收支的合規性；

2、經濟效益審計

1）對考核貢獻和硬性指標完成情況

2）任期內相關提升經濟效益舉措

3）任期內效益變動比較情況；

3、管理制度審計，

1）對公司內部控制制度的測試

2）內控制度設計改進及執行評價。

三、離任審計的內容：

1、上任時的公司財務狀況；

2、任期內財務收支合規、合法、真實性（會計報表審計內容）；

3、任期內凈資產的增減；

4、各項任期目標完成情況和分析；

5、任期內重大經營決策和法律訴訟（包括重大擔保）等情況；

6、任期內公司員工的各項收入變動趨勢；

7、任期內各項管理制度的健全和執行情況，有無損失、浪費和資產流失情況；

8、對遺留問題的財務清理情況。

四、審計方法：

1、審計方法：

1）查證審閱法、核對法、計算法、盤點法、調節法、觀察法、鑒定法

2）大量的指標分析相結合

2、審計方法的結合應用

3、采用分析性復核的辦法，找出各個年度中某些項目的異常變化

五、財務資料及指標審計

（一）資產負債表的審計：

1、驗證經理上任時的財務狀況

1）取得前任審計報告，關注報告的披露事項，考慮對本次審計的影響；

2）前任未經過審計，詢問被審計單位跨期事項及調整事項的財務狀況；

2、驗證離任時的財務狀況

1）遵循年度會計報表審計方法披露財務狀況

2）關注或有事項、關聯方交易、期后事項對離任時財務狀況的影響。

①盤點現金與證券、票據；

②函證或者采用替代審計程序確認往來款項；

③監盤實物資產等；

3、任職期間各個會計期末資產負債表的審計

1）會計期間假設的前提下，核對會計報表、總帳、明細帳是否相符

2）跨期事項的調整是否合理

（二）損益表的審計：

1、任職期間的每個會計期間的損益表業績真實性。

1）是否有隱瞞或者虛增收入；

2）是否有不合理不合規的費用或者支出；

3）是否存在收入或者費用、損失掛帳未處理現象；

4）是否存在潛虧掛帳現象。

2、任職期間的每個會計期間的損益表業績完整性

1）是否存在賬外收入后小金庫

2）是否存在“坐支”或“洗錢”

（三）財務指標的變動比較

1、資產營運能力指標

2、償債能力指標

3、利潤完成情況指標

4、資本、資金利用效率指標

5、現金流量指標

6、集團貢獻情況

（四）經濟指標的完成情況評價

1）各個年度上級主管部門給予下達的各項指標文件

2）各年度審計后的會計報表對指標的完成情況的確認

六、非財務指標類審計

1、內部控制制度的審計

2、其他非財務指標完成情況

1）客戶滿意度；

2）產品和服務的質量；

3）戰略目標；

4）員工滿意度；

5）研發投資及結果；

6）產品開發能力；

7）技術目標；

8）市場份額（如何量化）

3、部門主要負責人離任評價指標

1）、部門預算執行情況

2）、部門績效考核目標完成情況

3）、部門人員流動情況

4）、與相關部門協作情況

5）、上級部門滿意度

七、離任審計的結論評價

1、主要經營業績

2、主要存在問題

3、主要管理措施

4、針對性整改方案

5、整改期限及領導意見

企業價值觀： 誠信做人，負責做事，實效主義，追求共贏