“金稅四期”背景下企業納稅風險防范與控制

課程背景：

企業納稅風險防控是企業經營管理中的一個重要組成部分，它不但影響著企業的成長發展，決定著企業經營管理水平和經濟效益的高低，甚至還可能決定著一個企業的生死存亡。

隨著國家稅收管理規范化程度不斷提高，特別是在當前已經全面啟動的“金稅四期”建設中，數字技術與稅收監管不斷深度融合，以稅收大數據為驅動力的智慧稅務正在逐步形成中。稅務機關利用稅收大數據實現監管手段持續升級、監管能力不斷提高，企業以往經營過程中各種隱蔽的稅務風險將要充分暴露顯現。

在這種客觀形勢下，企業應當及時轉換以往應對稅收管理的被動思維，提高企業經營管理人員的防范風險的稅商思維能力和財務管理人員專業素養，積極甄別經營過程中潛在的涉稅風險，主動進行稅務風險自查與管理，建立防范和控制納稅風險相關制度，科學開展企業稅務風險管理工作，提升企業的稅務風險防御能力，促進企業健康長遠發展。

本課程結合“金稅四期”建設發展進程和當前稅收征收管理改革實際情況，以“金稅四期”功能結構變化為背景，結合每年稅收征管重點工作安排和企業納稅實際情況，全面查找企業日常經營管理中易發多發的納稅風險點，結合實際案例分析納稅風險成因、針對不同情況和政策規定，教授學員防范和控制納稅風險的相關原則、方法和策略。

課程收益：

● 重新認識將要實施的“金稅四期”結構功能，強化企業管理者稅務風險意識，提高稅務風險管理能力

● 通過30+個案例的剖析，掌握5大主體的100+個易發的企業納稅風險點，提高企業財務管理人員查找、分析納稅風險的能力，樹立稅務風險思維

● 學會獲取最新稅收政策的3個途徑和與稅務機關溝通協調的流程及方法，提高稅務風險應對效率和技巧

● 掌握納稅風險查找、評估、防控管理的7項具體的策略和方法，建立和完善企業納稅風險防控機制，助力企業實現財富安全、稅收安全

學員對象：企業中高層管理人員、供應鏈業務管理人員、合規及風控人員、財務管理人員、法務管理人員

課程對象：講師講授+案例分析+課堂討論+實操演練

授課天數：3天，6小時/天

課程風格：

■ 理論聯系實際：使學員能夠透過現象看本質，知其然知其所以然

■ 解決實際問題：課程源于稅務實踐，揭示問題的底層邏輯，產出落地性的風險防控策略

■ 通俗易懂實用：運用思維導圖展示100+個納稅風險點，結合最新政策，解析防控知識

■ 語言幽默風趣：用通俗易懂的語言講解枯燥政策法條，用生動的案例互動活躍課堂氛圍

課程工具：事故樹分析法、財務報表法、德爾菲法、SWOT分析法、思維導圖等

課程大綱

導語：企業的納稅風險的防控系統分析

案例：薇婭偷逃稅款

課堂討論：為什么要開展企業納稅風險防控管理？

第一講：“金稅四期”的實施將進一步加劇企業納稅風險的發生

一、“金稅四期”是稅收征管領域中的一次革命性變革（2大突破口）

目的：強化企業納稅風險管理

改革核心：實現“以數治稅”

1. “全電發票改革”

2. “一戶式”“一人式”管理平臺建設

案例：某省利用“一戶式”平臺發現第一例增值稅電子專用發票虛開案

改革基本目標：全面建設“智惠稅務”

二、金稅四期的發展趨勢強化企業納稅風險管理

1. 數據管稅及時發現企業各類納稅風險

2. 綜合畫像功能應用，為企業納稅行為精準“畫像”

3. “金稅四期”建設過程對企業納稅風險影響

三、“金稅四期”的實施將給企業帶來的5大納稅風險

風險一：企業納稅風險全部透明化

風險二：企業經營風險加劇

風險三：企業面臨稅務行政處罰增多

風險五：企業社會信用風險受到考驗

風險六：企業經營管理者和相關財務人員還可能受到刑罰的懲罰

四、企業納稅風險防控管理的7個基本方法

1. 提高管理人員稅務合規意識和稅法遵從能力

2. 建立稅收風險管理相關制度

3. 準確分析和查找納稅風險點并對風險危害進行科學評估

4. 建立完善的納稅數據信息管理和風險評估系統

5. 開展常態化的納稅風險應對演練

6. 構建與相關管理部門信息傳遞和及時和諧溝通渠道

7. 強化與第三方稅務風險防控專業機構合作利用外腦化解各類風險

課堂討論：

1. 你認識的“金稅四期”是什么樣？對你們企業納稅會產生什么樣的影響？

2. 你們企業是如何查找納稅風險？采取了什么措施防控？

課堂小結：“金稅四期”建設和實施是一個過程，它的每一項功能實施，都會加劇企業納稅風險的暴露，又同時為企業做好風險防控指明方向。

第二講：企業增值稅管理稅收風險防控（根據企業類型、需求展開）

一、企業增稅管理風險概述

1. 增值稅基本原理和企業納稅風險的產生

2. 增值稅發票（專用發票和普通發票）使用風險

3. 企業增值稅管理中的26個風險點梳理和分析

實操：用思維導圖劃出企業納稅風險樹

二、2023年增值稅優惠政策解析與納稅風險提示

1. 小規模納稅人免稅、減稅政策調整引發的納稅風險

2. 服務業增值稅加計抵免政策運用風險

3. 增值稅留低退稅風險

三、以案說稅：增值稅主要納稅風險應對詳解（案例解說）

1. 準確計算企業銷項稅金是防范風險前提

1）當期開具增值稅專用發票貨物、勞務銷售額的確定

2）不得向購買方開具增值稅專用發票項目確定

案例1：某商場銷售500臺電視機收入未完整及時入賬案

案例2：某企業將自己生產的產品用于職工福利發放給個人和當作禮品送給關系單位，未計提銷項稅額案

案例3：某企業收取的價外費用未納稅被稅務機關查處案

案例4：增值稅申報收入與企業所得稅申報收入差異過大被稅務局進行評估

計算：符合稅法規定的銷項稅計算

2. 合理、規范確認進項稅金抵扣是防范增值稅風險的基礎

1）合法有效進項抵扣憑證的確認

2）加計抵減項目確認和計算

3）免稅項目范圍和項目的確認

4）不征稅項目的確認

案例5：某企業將購進的貸款服務增值稅作為進項抵扣案

案例6：某商貿企業大量購進手機、銷售發票開出的卻是鋼材被立案查處

案例7：某單位騙取增值稅留低退稅款案分析

小貼士：進項稅金抵扣范圍和項目的規定

3. 合法開具和取得發票是防范增值風險的保障

案例8：關于如何確定是否是善意取得增值發票案剖析

案例9：虛開發票罪和非法購買增值稅專用發票罪辨析

案例10：利用金銀加工騙稅億元被判無期案分析

小貼士：增值稅專用發票規范管理的10條建議

4. 增值稅納稅時間和地點的確認是風險防控基礎

1）增值稅納稅時間確定的12個標準

2）增值稅納稅地點確定的6個原則

課堂討論：如何及時準確界定銷項范圍并按時申報納稅？什么樣的進項才能申報抵扣？如何準確辨別你取得的發票是真實有效的發票？

課堂小結：準確把握稅收政策規定，嚴格增值稅專用發票管理使用，是風險防控的重要保障

第三講：企業所得稅管理稅收風險防控

一、企業所得稅管理稅收風險概述

1. 企業所得稅原理和納稅風險的產生

2. 企業應納稅所得額確定依據和標準

3. 企業所得稅稅前扣除范圍和項目

4. 目前企業所得稅36個主要風險點梳理和分析

實操：用思維導圖劃出風險樹

二、2023年企業所得稅優惠政策解析與納稅風險提示

1. 2023年企業所得稅優惠政策主要變化與納稅風險提示

2. 小型微利企業所得稅確認標準和政策適用調整與納稅風險

案例：某企業錯誤申報資產總額、從業人數，致應享受小型微利企業稅收優惠政策而未享受

3. 高新技術企業所得稅優惠政策調整與風險防控

課堂討論：2022年度企業所得稅匯算清繳報表有何變化

三、以案說稅：企業所得稅主要納稅風險應對詳解（案例解說）

1. 應納稅所得額的確認

案例1：某企業隱瞞、少計當年收入被查處案

案例2：某企業利用多列成本、費用支出，扣除憑證不符合規定手法偷逃企業所得稅案

2. 不征稅收入和成本費用扣除項目的確認

案例3：個人所得稅和企業所得稅申報的工資總額差異過大引發納稅評估案

案例4：企業業務招待費支出未按稅前扣除標準申報，被稅務機關要求調增應納稅所得額案

3. 不得扣除項目的確認

案例6：某企業未區分補貼性質一律將其確認為不征稅收入引發涉稅風險案

4. 稅收優惠政策的適用

1）免稅行業的認定

2）小型微利企業的優惠稅率

3）研發創新優惠政策的適用范圍

4）特殊群體稅收優惠政策的適用

5）國家扶持的基礎產業和綠色環保企業的優惠政策范圍

6）國家支持的地區（西部、橫琴、海南）優惠政策

課堂討論：1、企業所得稅收入都包括哪些內容？你認為哪些項目可以計入所得稅稅前扣除？在匯算清繳時企業需對哪些納稅事項進行納稅調整？

課堂小結：企業所得稅納風險主要來自不能準確確認應稅收入、成本費用和資產損失、關聯交易以及在稅會差異等方面因素。

第四講：個人所得稅納稅風險防控

一、個人所得稅納稅風險概述

1. 我國個人所得稅征管現狀和納稅風險的產生

2. 個人所得稅專項扣除項目確定依據、標準和適用風險

3. 個人所得稅18個主要納稅風險點梳理

實戰：用思維導圖劃出風險樹展示

二、以案說稅：個人所得稅重點納稅風險詳解及防控策略（案例解說）

1. 個人所得稅納稅人和代扣代繳人的確認

案例1：某企業支付勞務報酬時，稿酬、特許權使用費時未按規定代扣代繳個人所得稅

2. 個人所得稅應納所得額的確認

案例2：自然人投資方股權變更未進行個人所得稅的申報案

3. 免稅、減稅和專項扣除項目的確認

案例3：某高校老師在申報個人所得稅時填寫專項扣除信息不真實導致少繳稅款案

第五講：其他稅種納稅險解析與防控策略（案例解說）

1. 土地增值稅納稅風險與防控

案例1：某房地產開發公司將所開發的房產用于職工福利，在辦理產權證后沒有申報繳納土地增值稅案

案例2：某企業在轉讓土地所有權時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅被稅務機關立案查處

案例3：某房地產公司申請注銷前沒有對其開發項目進行清算和計算繳納土地增值稅案

案例4：某房地產項目已竣工并全部售出，沒有及時進行清算并申報繳納土地增值稅案

2. 房產稅納稅風險與防控

案例1：某單位出租自有房產并取得相應租金收入，沒有及時申報繳納房產稅案

案例2：某企業按規定是可以享受房產稅困難減免優惠的，但沒有按規定辦理減免稅核準手續，且自行少計算繳納稅款5萬元，被稅務機關查處案

案例3：某單位在不同區域內有多處房產，未向稅務機關進行全面信息報告，導致部分房產稅漏繳案

3. 契稅納稅風險與防控

案例：某單位在轉讓房屋和土地權屬時，沒有及時申報繳納契稅案

4. 印花稅納稅風險與防控

案例1：某單位在簽訂購銷合同時，未按購銷金額計稅貼花案

案例2：某投資方在股權變更后，到市場監督管理局進行股權變后，未到稅務機關申報繳納印花稅案

案例3：企業已貼花的應稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅

課程小結：企業納稅風險的產生很重要的一個原因就是對國家稅收政策規定掌握不全面準確。

第六講：納稅評估風險與企業應對策略

一、納稅人要正確對待納稅評估風險

1、納稅評估的來源和任務目的

2、納稅評估的對象和范圍

3、實施納稅評估的機構和部門

4、納稅評估的主要內容和工作程序

二、納稅評估風險來源于企業涉稅數據

1、納稅評估的主要依據及數據來源

2、納稅評估風險指標的確定

3、納稅評估風險指標的配比與分析

4、在納稅評估過程中如何發現企業納稅風險

三、企業納稅評估風險應對策略

方向一：注意日常申報數據與企業經營數據的匹配關系

方向二：利用約談和整改機會主動進行全面自查和整改

方向三：提供充分的納稅資料與評估人員進行有效溝通

方向四：運用好第三方機構涉稅權威鑒定化解評估風險

方向五：運用好納稅務評估整改機會避免企業納稅風險升級

第七講：稅務稽查風險應對策略

一、納稅人要知曉稅務稽查的目地和方法

1. 稅務稽查主要任務和目的

2. 稅務稽查工作程序

3. 稅務稽查與納稅評估的聯系與區別

案例：“鋼筋水泥用量大是質量高還是‘水分’高案”詳細披露了稅務稽查的查案全過程

二、稅務稽查案件7大主要來源

1. 稅收大數據發現稽查線索

2. 上級稅務機關交辦的稅收違法案件

3. 上級稅務機關安排的稅收專項檢查

4. 稅務局相關部門移交的稅收違法信息

5. 檢舉的涉稅違法信息

6. 其他部門和單位轉來的涉稅違法信息

7. 從社會公共信息中發現企業涉稅違法線索

三、近期稅務稽查局重點關注和查處的不合規行為和行業

行為1：利用“假企業、假出口、 假申報”騙取國家出口退稅的涉稅違法犯罪行為

行為2：惡意虛開、買賣、使用增值稅專用發票和普通發票行為

行為3：騙取增值稅留低退稅行為

行為4：利用稅收洼地、核定征收、委托代征等方式偷逃稅行為

行為5：利用公轉私、個人卡收款不入賬、隱匿收入等方式偷逃稅行為

行業1：對涉稅中介機構和靈活用工平臺、私車公用平臺等稅籌行業和平臺

行業2：對律師、教培、醫美、網絡電商、直播帶貨、娛樂業等高凈值、高收入人群

四、稅務稽查風險應對策略

1. 在態度上，要積極配合稅務稽查。

2. 組織專業人士認真進行自查和評估納稅風險

3. 做好與稽查人員的有效溝通，有理有據

4. 注重稽查資料和工作程序等相關證據歸集和備份

5. 聘請涉稅服務第三方專業人員

第八講：稅收行政法律救濟風險防控

一、行政復議申請

1. 把握復議申請的范圍和前提條件

2. 行政復議申請的3個方式方法

二、行政訴訟準備

1. 訴訟范圍

2. 訴訟過程中的舉證責任

3. 納稅人在稅務行政訴訟過程中的應對策略

三、涉稅犯罪刑事合規不起訴

1. 把握涉稅犯罪構成四個標準

2. 涉稅犯罪合規不起訴的程序和4個方法

案例：虛開企業積極補繳稅款合規評價決定不起訴案

3. 利用第三方機構監督合規整改策略

資料鏈接：最高檢釋放刑事合規積極信號，展望2023年涉稅犯罪企業合規動向

課程總結與回顧

1. 課程主要內容總結與回顧

2. 答疑解惑