信貸決策視角下識別財務報表造假方法

出現不良貸款80%以上原因：報表虛假，銀行沒能識別。無論上市公司還是非上市公司，無論國企還是民營，無論大型還是小型，多數企業報表虛假，虛假程度、造假方法不同而已，識別報表虛假及虛假程度，是銀行授信重中之重。

快速做成授信項目，完成指標業績；避免出現一筆不良就是幾百萬、幾千萬，為銀行創造價值，為個人創造價值。既為銀行經營發展做貢獻，為提升員工技能搞福利，能找到好老師不容易。

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第一章  快速準確判斷財務報表哪個科目有問題的方法

盡調和審批分析財務報表：六個前提；盡調和審批跳出報表看報表：六個方法。

第一節  四招判斷財務報表哪個科目有問題

拿來報表，先坐在銀行辦公室，用四招和23個指標，判斷報表哪個科目有問題或者造假，再有目的、有針對性到企業運用有效方法檢查分析確認。

第一招  表內結構比例異常，確定有問題科目

一、正常表內結構比例15個指標參考值

二、表內結構比例異常10個指標參考值

第二招：表間邏輯校驗不符，確定有問題科目

一、三張表是流量和存量之間的關系

二、表間邏輯校驗正常的12指標

第三招：三張表十大勾稽關系，確定有問題科目

第四招：科目余額大、增加多，確定有問題科目

第二節  通過23個指標，判斷財務報表哪個科目有問題

案例1：審計報表虛增收入24倍，銀行依據審計報告做貸款，被騙貸5.8億元

第二章  企業財務造假的動機、思路和特征

第一節  造假獲利高，處罰標準低

第二節  財務造假思路、造假方法

第三節  企業財務造假的12個特征

第三章  識別資產負債表造假和分析方法

第一個科目  識別應收賬款造假方法和分析內容

一、應收賬款造假四種方法

二、財務造假1.0版  虛增應收賬款  

案例2：ＺＢＷ公司為上市，走上財務造假不歸路

案例3：ＷＪＷＬ公司虛增應收賬款

三、四個方面八個點判斷應收賬款有沒有問題

四、檢查分析應收賬款五種方法

案例4：虛構應收賬款騙取A銀行貸款3億元，是騙子太狡猾還是銀行不夠專業？

第二個科目  識別貨幣資金造假方法和分析內容

一、貨幣資金造假四種方法

案例5：JYKJ公司直接虛增貨幣資金

案例6：ＫＭＹＹ公司虛增貨幣資金299億元

二、七個方面判斷貨幣資金是否有問題

第三個科目  識別預付賬款造假方法和分析內容

一、預付賬款造假三種方法

二、虛增預付賬款操作流程和案例

案例7：ＪＹＫＪ公司預付賬款造假

案例8：創業板造假第一股：WFSK預付賬款造假

案例9：ZGKG預付賬款、收入和利潤造假

二、六個方面判斷預付賬款是否有問題

第四個科目  識別存貨造假方法和分析內容

一、存貨造假六種方法

二、財務造假4.0版：虛增收入  虛增存貨

案例10：上市公司LDD存貨造假

案例11：沒有報表上那么多的存貨很可怕，導致3家銀行出現4億元不良貸款

三、六方面判斷存貨是否有問題   

四、判斷存貨有問題后，六個方法核實存貨

第五個科目  識別其他應收款造假方法和分析內容

一、其他應收款造假四種方法

案例12：虛增實收資本  對應虛增其他應收款

案例13：其他應收賬款被子公司長期占用

二、分析其他應收款四個方法

第六個科目  識別在建工程造假方法和分析內容

一、在建工程造假四種方法

案例14：上市公司DEM在建工程造假

案例15：LXGF公司在建工程造假

二、八個方面判斷在建工程是否有問題

第七個科目  識別固定資產造假方法和分析內容

一、固定資產造假四種方法

二、虛假采購固定資產，三張表結果

三、虛假采購固定資產造假流程

四、不同類型固定資產造假授信案例

案例16：JZG固定資產造假

案例17：上市公司EKZY固定資產造假

案例18：虛增固定資產   導致占比高

六、兩個方面判斷固定資產有問題

七、六個方面分析固定資產

第八個科目  識別長期投資造假方法和分析內容

一、長期投資造假四種方法

二、長期投資造假授信案例

案例19：H公司虛增長期投資6900萬元

三、六個方面判斷長期投資是否有問題

案例20：企業對外亂投資，銀行出現50億不良

第九個科目  識別無形資產造假方法和分析內容

一、無形資產造假五種方法

案例21：高評估土地價值，虛增無形資產

二、識別無形資產造假和分析五種方法

第十個科目  識別實收資本造假方法和分析內容

一、實收資本造假四種方法

案例22：虛增實收資本，對應虛增其他應收款

二、識別實收資本造假和分析四種方法

第十一個科目  識別資本公積造假方法和分析內容

一、資本公積造假四種方法

案例23 ：虛增固定資產，虛增資本公積

案例24：虛增無形資產，虛增資本公積

案例25：股東借款虛增資本公積

案例26：總公司借款虛增資本公積

二、資本公積六項來源

三、分析資本公積是否有問題六種方法

案例27：支行是怎么發現資本公積虛假的

第十二個科目  識別未分配利潤造假方法和分析內容

一、未分配利潤造假方法

二、識別未分配利潤造假方法

案例28：計算分析未分配利潤虛假方法

第十三個科目：七個方面判斷短期貸款是否有問題

第四章  識別利潤表造假方法和分析內容

第一節  銷售收入造假十一種方法

案例29：上市公司BYT虛增銷售收入

案例30：BDH公司虛增收入3,524萬元

案例31：虛增海外收入和利潤

案例32：新三板財務造假第一股，SXY虛增收入利潤

案例33：虛構保理和貿易，HXGJ虛增收入利潤

第二節  識別銷售收入造假方法

一、銷售六大方面異常

1、銷售客戶10個方面異常

2、銷售交易6個方面異常

3、銷售合同單據6個方面異常

4、貨幣資金配合收入造假6個異常

5、銷售回款4個方面異常

6、銷售其他4個異常情況

通過上述異常，發現銷售造假、收入和利潤造假

二、銷售收入造假十二個特征

案例34：昆明機床虛假銷售產品，虛假退貨

三、識別銷售收入造假六種方法

方法一：看增值稅銷項發票，確認收入利潤

方法二、查詢客戶報稅系統  確認銷售收入

方法三：看銷售明細帳  核實有疑點的收入

方法四：看銀行對帳單   核實收入和現金流

方法五：利用三品三表和三流方法核實收入

方法六：綜合對比 交叉驗證收入 有無問題

第三節  識別成本費用造假方法

案例35：少記成本和費用，虛增利潤

第四節  識別利潤造假方法

一、利潤造假十二種方法

案例36：虛增利潤，對應虛增貨幣資金

案例37：JYKJ五種方法造假，虛增利潤

二、識別利潤造假八種方法

案例38：上市公司HNBM利潤造假

第五章  現金流量表造假方法和識別技巧

第一節   現金流造假十種方法

案例39：FLZY虛增經營活動現金流入

案例40：ＸＬＧＦ虛增經營活動現金流入量

案例41：ＬＴＧＦ現金流造假

案例42：ＤＦＤＺ虛增經營現金流入量

第二節  識別現金流造假方法

一、表內結構比例異常，判斷現金流有問題

二、表間邏輯校驗不符，判斷現金流有問題

三、勾稽關系不符，現金流有問題

四、核實現金流入和現金流出方法

五、怎么看銀行對賬單

六、檢查分析現金流的四個重點