基于中小企業視角的財務報表編制、閱讀與分析

一、 課程內容設置思想

本課程將站在銀行信貸的視角上，以中小企業為財務分析基點，基于銀行（或諸如小貸公司之類公司）信貸人員（包括信貸營銷人員、信貸審核人員、貸后管理人員等）的思維視角，系統、全面闡述和傳授財務報表的編制與分析的基本邏輯，藉此試圖為學員提供一套基礎、完整、扎實、全面、實用性強的信貸分析和評估方法論體系，從而幫助銀行或相關機構提高信貸分析水平和信貸管理效率。

課程內容采取三段式設計，即基礎內容、核心內容、專題內容，為培訓接受對象提供具有一定彈性、可以適當選擇的課程內容。

二、 課程設置定位

（一）培訓對象

l 商業銀行信貸人員及其他相關工作人員

l 企業中、高層非財務管理人員

l 想順利獲得信貸的企業財務人員

l 本課程不需要具備財務基礎知識

（二）培訓收益

l 通過培訓讓信貸人員知道如何入手開展工作；

l 掌握基礎財務知識，有效認讀并能初步編制企業常用財務報表；

l 了解各財務報表之前的邏輯關系及重要分析點；

l 學會評審報表的真偽、假賬識別的基礎方法；

l 分析企業經營部門的活動如何影響財務報表；

三、 課程內容框架

模塊一、財務報表的編制思想與實戰演練：基于中小企業視角的財務報表系統知識培訓

1、會計基礎知識介紹：編制和解讀中小企業財務報表的必備知識；

（1）企業會計處理的基本假定與原則介紹：非財務人員解讀企業財務數據的入門知識；

（2）復式簿記原則的理論與實戰：解讀企業財務信息系統的基本思維邏輯塑造；

（3）會計、內審與稅務：會計處理在企業實踐中的基礎與核心地位簡介

2、財務報表構成、作用與鉤稽關系：企業財務信息體系的系統介紹；

（1）企業財務信息系統的基本構成：財務報表及其附注的基本信息介紹

（2）財務報表的構成與作用：三大報表的內容、相互作用與鉤稽關系介紹

（3）財務報表并非全部：企業其他重要財務信息渠道的發掘與分析

3、基于中小企業實踐的財務報表編制：一線信貸人員急需之財務信息識別能力培訓

（1）損益表的編制方法：企業期間經營業績的總結與分析

（2）資產負債表的編制方法：企業資金的來源與運用的梳理、表述方法及其合理性的初步判斷；

（3）股東權益變動表的編制方法：清晰了解企業股權結構與股東關系的依據；

（4）現金流量表的編制方法：信貸分析與風險控制的基礎

PS：本部分培訓內容的設計旨在通過培訓使得學員能夠利用財務知識嘗試鑒別和復原企業（尤其是中小企業）財務信息真相，據此識別企業的信貸價值。

模塊二、企業財務報表的閱讀與分析：企業財務狀況的科學解讀與信貸風險識別之道

1. 如何閱讀財務報表？基于中小企業實踐的三大財務報表數據質量分析

A、如何閱讀資產負債表？

(1) 應收款項分析（包括應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款等）

1) 應收款項的規模分析：企業銷售收入的“緩沖池”

2) 應收款項的質量分析：壞賬準備、資本挪用及其他

3) 應收款項創新業務分析：賣斷、證券化及其他

4) 拾遺：長期應收款

(2) 存貨分析

1) 存貨的規模分析：過猶不及

2) 存貨的計價分析：存貨成本與銷貨成本

(3) 固定資產分析

1) 在建工程分析：

a) 在建工程規模分析：草雞如何變成鳳凰？

b) 費用化與資本化：“做大”與“做小”的機動性

2) 固定資產分析：

a) 固定資產的規模與效率分析

b) 固定資產的折舊分析

c) 固定資產的創新業務分析：“周旋”于表內表外

i. 資產租賃的會計處理及其影響

ii. 固定資產的售后回租及其影響

(4) 其他重要長期資產項目分析

1) 無形資產分析：潛力還是泡沫

2) 商譽：無處放置的溢價

3) 對外投資：規模、動機與會計處理

4) 開發支出：真實用途的跟蹤與時間序列上的勘察

(5) 金融性負債分析

(6) 所有者權益的分析與解讀

B、如何閱讀損益表及利潤分配表？

(1) 收入分析：真實與虛假收入的甄別

1) 主營業務收入分析：虛增或虛減收入的方法有幾何？

2) 企業其他收入源分析：其他業務收入、營業外收支、投資收益及其他

(2) 銷售成本費用分析

(3) 管理及一般費用分析：管理能力與管理意圖的甄別

(4) 利潤分配表分析

C、如何閱讀現金流量表？

(1) 現金流的來源/用途：CFO、CFI與CFF

(2) 現金流的支配主體與支配能力：FCFF與FCFE

(3) 現金流的作用分析：企業價值與信貸安全性

D、還有哪些財務信息需要閱讀？其他重要輔助會計信息源概覽

(1) 股東權益變動表

(2) 成本費用表

(3) 其他輔助報表

(4) 審計報告：內審與外審

2. 如何系統的分析企業財務報表：比率分析及其他

(1) 財務分析方法簡介：

1) 財務報表的結構分析

2) 財務報表的趨勢分析

3) 財務報表的比率分析

4) 財務報表的綜合分析

(2) 基于中小企業信貸實踐的財務分析實戰：

1) 償債能力分析

2) 盈利能力分析

3) 營運能力分析

4) 綜合分析實戰：靜態的杜邦分析與動態的帕魯普分析

3. 如何分析和預測企業的未來：基于中小企業實踐的財務報表預測與授信評估

(1) 企業財務預測方法簡介

(2) 損益表預測：企業潛在信貸需求評估

(3) 關鍵資產項目預測：企業實際信貸需求分析與授信評估

(4) 現金流量預測：企業信貸資金到位進度策略分析與還款來源分析

模塊三、企業財務信息陷阱的識別與財務舞弊分析

(1) 財務舞弊與報表粉飾典型手段介紹

1) 基于節稅/避稅目的的財務粉飾手段分析

2) 基于管理層利潤管理的財務粉飾手段分析

3) 基于資產管理目標的財務粉飾手段分析

4) 基于信貸申請目的的財務粉飾方法介紹

5) 基于現金流管理目標下的財務粉飾方法概述

(2) 財務舞弊的識別與財務信息真實性的修復實踐：基于中小企業實踐的財務報表信息重塑

模塊四、基于家族企業或者類似企業實踐的財務信息甄別與風險管理

(1) 分析家族類似企業財務信息的基礎知識學習：

1) 公司間投資理論

2) 關聯交易理論

3) 內部人控制理論與內審制度

(2) 基于家族類似企業實踐財務信息甄別與信貸風險識別策略：

1) 內部人控制背景下財務數據的特點與信貸風險的識別

2) 基于關聯企業交易的財務報表粉飾識別與分析

3) 基于合并報表思想的家族企業財務報表分析視角簡介

四、 授課時間設計

1、總體授課時間預算：

上述課程可根據客戶選擇的專題內容設計相應的授課時間，正常的授課時間安排應在3-5天之間

2、具體授課內容安排：

模塊一：1-2天（如果不考慮實際操作，，則只需1天）

模塊二：1-2天

模塊三：0.5-1天

模塊四：0.5-1天

五、 課程預期效果

1、最為基本的目標，本培訓在于使得學員能夠根據對于中小企業的基本情況了解，修復或者重建企業財務信息體系，尤其是重新編制三大財務報表；

2、學員可以通過本培訓內容系統了解整個會計及財務分析內容體系，并掌握部分核心內容及其對應的分析方法；

3、通過部分財務專題內容的學習，學員可以了解通過財務分析視角接觸到相關前沿內容，尤其是有關證券化、衍生工具以及最新的量化風險管理方法，這據此提升學員對于相關信貸風險的識別能力。

4、通過本課程的學習，尤其是部分前沿和創新信貸業務內容，將促進學員將其綜合化、創新性應用于信貸業務，尤其是信貸渠道維護業務實踐當中去，藉此為銀行長期內業務渠道的穩固與拓展提供最為堅實的素質保障與智力支持。

5、通過包括本課程在內的各類專業性、深度化課程培訓體系的系統支持，有助于銀行信貸從業人員及其他相關人員實現向專業化服務、顧問型依賴、綜合性支持從業人員類型的過渡。