金稅四期大數據時代新會計準則變化和新收入準則實務解讀

課程背景：

2021年是會計改革史上的里程碑，所有公司開始全面實施新收入、新租賃、新金融等準則。持有待售、政府補助等新準則亦變化多多，其中最重要的是新收入準則，變化之大前所未有，完全顛覆以往會計核算模式，秒殺一代會計。

新收入準則確認計量“五步法”模型，以及以“控制權轉移”替代“風險報酬轉移”理念的變化，對每個財務人都是一個巨大的頭腦風暴和職業挑戰，收入的確認與計量方法發生了翻天覆地的變化，其影響面覆蓋到每一個行業，對企業的日常經營和管理決策形成巨大挑戰，需重新審視現有的商業模式和合同條款，修正會計流程和內部控制規范，使得財務人面臨著嚴峻的職業危機。

新時代、新體制、新財務、新玩法，針對如今金稅三期下稅務管理越來越嚴格，財稅一體化要求越來越高的現狀，會計不僅要懂理論、懂法律，還得會實操、懂稅務，同時還要情商高、會辦事。

業財稅一體化勢在必行。做賬必須考慮稅務，報稅數據來源于財務實賬。不存在無數據支持的稅務報表，一切以實際發生為準據實記載，唯有合法、合規、合理記賬和據賬報稅才是最安全的職業狀態。

財務有風險、做賬需謹慎，不僅要埋頭干好活，還要抬頭看看天，把握正確風向，順勢而為。不要盲目瞎干。

課程收益：

1. 新老對比法解析新增的那些收入準則會計科目

2. 手把手流程化示范按新收入準則制作會計憑證

3. 以出報表數據為目標導向學習新收入準則憑證制作

4. 深入理解收入確認計量五步法模型

5. 掌握收入確認、計量、合同成本、特殊交易處理等

課程時間：約2天 6小時/天.

課程對象：企業財務總監、財務經理、財務主管、財務會計核算人員

課程方式：講師講授+數據分析+案例研討+講師點評+現場咨詢與輔導

課程大綱

第一部分：全面了解會計準則和制度

1、從《民法典》角度看民事主體和之間的關系，市場主體與民事主體的關聯

2、會計準則的作用就是解決什么時候記賬、記賬金額多少，是做賬技術和行動規則。

3、會計準則的種類和行業特性，政府、企業會計準則制度是主流。

第二部分：會計核算與會計職業

1、從《民法典》《會計法》修訂和新會計準則最新變化看會計職業發展方向

2、從企業會計準則的學習體量看會計職業的晉升與發展前景。

3、會計準則與稅務法規之間的關系。

第三部分：最新企業會計準則第14號--收入準則實務解讀

1、企業企業會計準則的具體變化：42個準則16個發生變化

2、新收入準則的發展歷程和變化，建筑施工變化最大，服務行業也能算成本了。

3、新收入準則的基本情況。包括學習的文件資料、目標、依據、內容、適用范圍等

4、2020年1月1日已正式實施，過渡期計劃安排和新舊銜接那些事。

5、收入準則理論部分內容一分鐘總覽，建立整體框架概念。

（收入的確認、計量，收入成本、特定交易、列報、銜接等）。

6、從業財稅融合一體模式下的銷售內控流程看收入。

1）、企業業務活動的實質就是錢到錢的流動

2）、企業經營類別分三類：生產型、貿易型、服務型

3）、從企業業務整體鳥瞰圖看收入產生的環節和實質

7、新收入準則的合同、收入、客戶、商品等名詞和我們想象的差距大

8、新收入準則新增科目：合同資產、合同負債、合同履約成本、合同取得成本等

9、案例：工程施工企業的新收入準則會計科目設置應用。

10、案例：服務類企業新收入準則科目設置應用

11、新收入準則新增科目對應項目在最新資產負債表和利潤表中的位置

12、模型案例：新舊收入準則收入、成本核算模式的差異對比

13、新收入準則收入確認原則：控制權轉移

14、收入合同確認的整體步驟總覽：訂立、評估、執行、合并、變更、履行等。

15、增值稅、企業所得稅收入確認與新收入準則收入確認的稅會差異對比。

16、初步認識新收入確認計量五步法模型

17、新收入準則會計實務應用：

1）主營業務收入、其他業務收入在新收入準則中的實務應用

2）合同資產和應收賬款的區別和應用搭配

3）合同資產實務應用

4）合同負債和預收賬款的替代關系

5）合同負債實務應用

6）合同取得成本與銷售費用的區別，實務中與合同項目關系

7）合同履約成本和工程施工、勞務成本的替代關系

8）合同履約成本在服務行業中的應用，服務也要計算成本

9）合同履約成本轉主營業務成本

10）合同履約成本在建筑勞務行業和服務行業的具體應用

案例：信息技術服務合同理解合同履約成本

案例：某研究開發合同項目理解合同取得成本和合同履約成本

11）合同取得成本的規則與現實差距十萬八千里

案例：咨詢公司服務一波三折的合同取得成本理解

案例：科研開發合同前期費用的合同取得成本轉銷售費用還是研發支出問題。

12）應收退貨成本的現實應用難題，記錄未來可能與會計記錄業務真實發生過程和結果的原則沖突。

18、案例：某建筑施工企業的新收入準則應用咨詢成果展示。

第四部分：收入確認五步法模型實務應用

1、收入確認的判斷，包括確認條件、注意事項，商業實質等，符合確認條件與不符合如何處理？

案例：石油公司貨物互換案例，理解不具備商業實質不確認收入。

案例：房地產開發銷售建筑物僅有保證金案例，理解不確認收入情形。

案例：銷售國外商品可能會有損失案例，理解折讓收入情形。

案例：專利授權使用連續三年三種情況案例，理解收入減值評估情形。

2、收入確認計量五步法第一步，識別與客戶訂立的合同中合同相關事項概覽，包括多合一、變更、識別義務、區分商品、履約時間等。

案例：合同變更規定和軟件銷售和服務協議案例理解合同合并。

3、合同變更處理情形，包括半路變前后能區分和不能區分、純新增變更為單獨合同等，還有變更方向和會計處理步驟。

案例：商品銷售追加案例，理解合同變更部分作為單獨合同

案例：商品銷售追加案例，另一種情形理解合同變更作為原合同終止及新合同訂立。

案例：辦公樓保潔服務追加服務年限變更價格合同案例，理解合同變更作為原合同終止及新合同訂立。

案例：建筑公司與客戶建設辦公樓案例，理解合同變更部分作為原合同的組成部分。

4、收入確認計量五步法第二步，識別合同中的各項履約義務，包括合同履約、識別義務、區分商品、履約時間、確認收入等。

5、識別單項履約義務要點，包括履約義務都有那些方面，履約時間是時點還是時段判斷。

案例：軟件銷售合同案例，理解可明確區分的商品或服務。

案例：商品銷售由廠家提供售后服務合同案例，理解可明確區分的商品或服務。

案例：建筑公司辦公樓建造合同案例，理解不可明確區分的商品或服務。

案例：軟件開發合同案例，理解重大定制化服務。

6、收入確認計量五步法第三步，確定交易價格，此交易價格理解為合同整體交易價格。

7、收入計量規則總體介紹，包括計量原則、交易價格、負債處理、可變對價、重大融資、非現對價、應付客戶、應付應收、雙向交易、分攤價格、合同折扣等。

案例：建筑公司為客戶建造廠房工期內工期外價格不同的合同案例，理解可變對價。

案例：電視機銷售價格保護案例，理解可變對價最佳估計數的確定。

案例：銷售產品存在習慣性商業折扣案例，理解計入交易價格的可變對價金額的限制。

案例：銷售產品量大價格從優，越多越便宜，達到一定量享受不同價格案例，理解計入交易價格的可變對價金額的限制。

案例：股票基金管理服務取得管理費收入與收益提成收入兩種收入案例，理解計入交易價格的可變對價金額的限制。

案例：建筑公司項目施工總承包結算條件不同價格不同案例，理解合同中存在的重大融資成分。

案例：銷售產品付款條件不同支付的價格不同案例，理解合同中存在的重大融資成分。

案例：按時交貨獎勵股票案例，理解非現金對價。

8、簡單聊聊雙向交易的應付沖應收、價格對等等情況。

9、收入確認計量五步法第四步，將交易價格分攤至合同的各項履約義務。

案例：銷售三種不同產品價格各不相同，同一合同打包價格案例，理解價格分攤的一般原則。

案例：銷售三種不同產品案例，理解合同折扣如何分攤？分攤合同折扣。

案例：兩項專利技術授權案例，理解可變對價如何分攤。

10、收入確認計量第五步：履行履約義務時確認收入。收入確認時點與時段如何把控？

案例：鐵路更換鐵軌案例，理解完工進度的產出法。

案例：健身俱樂部會員一次性收費案例，理解完工進度的投入法。

案例：裝修辦公樓包含安裝一部電梯案例，理解完工進度的投入法。

11、特定特殊交易情形。