全面預算——企業賺錢搬動的第一枚“棋子”

課程背景：

全面預算實行的背景是企業在適應市場經濟發展和資源緊缺的情況下，更加注重績效管理和資源配置效率的需要。企業經營中會遇到以下幾類問題：

1、首先是缺乏準確的數據和信息：企業在編制預算時，往往缺乏準確的數據和信息支持，無法對過去的業績和趨勢進行全面的分析和預測。

2、其次是預算制定過于宏觀或過于細節化：企業在編制預算時，往往存在預算制定過于宏觀或過于細節化的問題。過于宏觀的預算可能導致無法有效控制和管理預算執行情況，而過于細節化的預算則可能導致預算制定過于繁瑣和不實際。

3、另外，缺乏有效的預算控制和監督機制：企業在編制預算后，往往缺乏有效的預算控制和監督機制，導致預算執行情況無法及時糾正和調整。

4、最后，缺乏預算編制的參與和溝通：企業在編制預算時，往往缺乏各個部門和崗位的參與和溝通，導致預算不具備全面性和可行性。

以上問題，在本次課程中會有對應理論和實際兩個層面解讀的解決方案，并提供即時可用的工具，讓企業使用者思路清晰的達成解決問題的最終目的。

課程收益：

1、思維訓練：從底層邏輯理解全面預算。報表中預算數據是現實業務的反映，做預算先拆解企業收入業務來源，從業務倒推預算數字的思維。

2、誤區拆解：分解預算編制過程中的誤區。預算不是財務部的預算，是全部門全員全流程預算，是所有人所有部門參與的業務流程設計。

3、流程思維：清晰梳理預算編制過程中流程。預算編制分四大步驟，啟動-編制-執行-考核，最基礎一環是編制，是本次課程講解內容。

4、編制工具：工具運用帶來效益效率。預算過程很繁瑣，本次課程提供“自動預算計算表”，根據數據之間的勾稽關系，自動呈現企業想要的利潤目標。

課程時間：2天，6小時/天

課程方式：理論講解+案例分析+表格拆解+練習+工具應用

課程對象：財務管理人員，非財務管理人員

課程大綱

導入：預算那些事兒：預算是賺錢要搬動的第一枚“棋子”

第一講：剝洋蔥第一層——認清全面預算

一、預算是財務的事兒嗎？

——關鍵詞“全面”（俗稱：三全面）

——全面預算：人人都要算賬

場景再現：

1）預算是拍腦袋

2）預算做得越大越好

3）預算是各部門和老板的博弈過程

4）預算就是為了摳我們各部門的費用支出

二、預算是一種標準/標桿

1. 各司其職

結論：

1）眼睛先向內看

2）誰的責任誰負責

3）制度落實責任

4）考評檢查責任到位有力度

2. 預算四大功能與四大價值

1）四大功能：計劃、溝通、控制、激勵

案例：減肥：先吃吧，不吃飯怎么有力氣減肥

2）四大價值：戰略規劃、資源配置、內部控制、考核評估

第二講：剝洋蔥第二層——搞清楚預算究竟編制什么

一、預算編制8大誤區

誤區一：預算是財務的事兒

誤區二：預算數據拍腦袋就可以了，領導怎么說就怎么做

誤區三：預算就是不讓大家花錢

誤區四：預算數據全年不能變動

誤區五：預算很死板，沒有經營過程中的調整

誤區六：預算就是玩兒數字游戲，落實不到實踐過程中

誤區七：預算缺乏激勵政策

誤區八：預算沒有與績效掛鉤

案例：老板與財務憋3天3夜出了一版預算，得不到各部門認可

二、預算編制四步驟

步驟之一：啟動預算會

步驟之二：編制

步驟之三：執行

步驟之四：考核

三、預算編制原則/方法

1. 一項原則：財務部門是主要“推手”

2. 一種方法：責任中心的預算編制和管理方法

——個人利益與企業利益綁定

3. 四個責任中心

1）利潤中心

2）成本中心

3）費用中心

4）投資中心

案例：以球隊比喻為各個中心解讀（圖示解讀）

4. 利潤中心如何編制預算——增量預算編制方法

案例：美團擴張發展的勢頭

案例：某制造業龍頭企業生產總額4800億元，看看這家企業同比銷售量增長如何計算

5. 成本中心如何編制預算——杠桿預算法

案例：某家汽車生產廠家底線8000萬采購成本，頂格是1. 2億元的博弈

6. 費用中心如何編制預算——零基預算/彈性預算

案例：后勤管理部門松的零基預算及優劣勢（圖）

案例：一汽大眾磨具開發的技術開發部門使用的彈性預算

總結

1）展示預算編制四個中心與五種預算方法關系

2）展示五種預算方法

第三講：剝洋蔥第三層——（實操）預算編制三大流程設計

案例分析：某家船務公司預算編制圖示

備注：“明細維度匯總”數據來源于財務數據，財務數據來自于各業務部門上報數據

一、公司預算流程

1. 五大經營預算

2. 四大財務預算

圖示：某家公司總體預算圖

圖表：參與預算機構/成員及主要職責

圖示：公司預算編制時間安排

——上半年做考評、下半年適當調整（遇到危機事件）

3. “12層天”預算編制法

圖示：制造業企業（最復雜的預算編制）底層邏輯圖

1）以銷定產為基本邏輯

2）平均存貨預算

3）存貨以加權平均法設計

4）資產負債表預算編制可以省略

4. 各部門計算公式列示

圖表：四大部門公司及勾稽關系列示

示例：銷售部門——銷售單價*銷售數量=銷售收入

示例：財務部門

——單位成本=（材料單耗+人工單耗）+制造費用單耗）

——期末存貨成本=期末存貨數量*單位成本

案例：某制造業企業編制預算展示

討論：為什么要編制平均存貨預算？

二、預算說明書編制

1. 必要性

——各個部門完成預算時間結點，直接影響其他部門完成度

2. 實際操作

1）預算指導手冊展示

2）銷售收入編制樣表展示

3）產品產量預算表展示

4）材料采購預算表展示

5）產品單位成本預算表展示

6）管理費用預算表展示

7）科研項目預算表展示

8）固定資產購置預算申報表展示

工具：報表樣表

第四講：剝洋蔥第四層——分步預算編制實操之銷售預算

案例：國內某制造業企業，集團總部全面預算規劃

一、預算編制的注意事項

1. 公式計算分解

——各個行業收入的量/價來源結構，靈活運用，每個行業底層邏輯一致

電力行業=電價*用電量

培訓行業=幾節課*價格/銷售

旅游行業=門票數*游客數

2. 組織分解

1）銷售部門預算

2）生產部門預算

3）采購部門預算

4）財務部門預算

二、銷售預算編制過程中“拍腦袋”數據問題解決方案

1. 懂預測兩大數據來源

1）內部：往年銷量預測

2）外部：行業數據預測

2. 懂預測兩類公式選擇

1）銷售數據平穩型

——線性回歸法來預測、線性回歸公式

2）銷售數據“上躥下跳”型

——蒙特卡洛模型預測、隨機模擬預測、大數據模擬預測、場景模擬預測

注意：一般不運用以上預測模型，了解即可

三、銷售預算編制過程中兩項注意點

1. 銷售價格確定的兩種操作

1）據行業來定價格

案例：海運公司，一種是固定價格，簽訂合同時即可以定奪；一種是浮動價格，根據不同季節、不同經濟行情定

2）根據過往經驗來浮動定價

案例：汽車行業變動大，會根據行情和競爭來調整價格，在startofprodcction（SOP）頭一年價格基礎上逐年降價。

2. 銷售價格確定的定性分析

案例：制造業公司有兩種產品，分別是A和B。A產品相對成熟，去年收入1000萬。在各種條件合和情況下，M產品的同比增長率如何計算？

討論：預算管理的七大要素是什么？

討論：預算成功的最關鍵臨門一腳是哪一步？

工具：自動預算計算表