以發展戰略為導向的全面預算管理與績效評價

課程背景：

“凡事預則立，不預則廢。”這是對預算重要性最好的描述，強調凡事要預先想好怎么做，事前都要有一個計劃、謀略的過程，要對可能出現的各種情況及不同的結果狀態有充分的預計，進而做出不同計劃和執行各種計劃的決策，從而降低風險以獲取最大的收益。

企業全面預算管理是在企業戰略目標的指引下，通過預算編制、執行、控制、考評、分析與調整、激勵等一系列活動，全面提高企業管理水平和經營效率，實現企業價值最大化的一種管理方法。所以，全面預算管理是一項重要的管理工具，能夠把企業內所有關鍵問題融于一體的管理控制方法。

但在實際工作中，無論是老板、管理層、業務部門、財務部門等都存在著諸多痛點和誤區，財務部門甚至淪為眾矢之的。比如預算完全是財務部自娛自樂？預算就是討價還價的內部博弈？預算就是為了不讓業務部門花錢？預算和執行完全兩張皮？整個預算管理過程中，財務的角色定位是什么？預算管理的本質又是什么？預算到底能解決什么問題？預算是提升經營效率的工具還是拖了經營后腿？預算該怎么編制？預算執行階段，分析和考核該怎么做，有無價值？預算目標年年完不成？這一系列問題該怎么解決？

本課程將從實戰角度出發，通過理論分析結合實際案例，運用大量的模板和工具幫助大家樹立全面預算管理體系的框架，掌握全面預算編制的原則、方法和流程，以及執行過程中的控制、審批、調整、分析、考核和激勵，呈現整個全面預算管理的過程，從而優化企業的經營效益。

課程收益：

【目標一致】梳理預算管理過程中存在的誤區和痛點，提升各部門全面預算意識

【落地見效】建立全面預算管理體系，掌握預算編制、審批、分析、考核等全流程管控

【承上啟下】上接戰略下接績效，將預算與公司戰略緊密結合，化戰略為行動

【以終為始】通過預算管理對公司經營進行有效監控與考評，提升企業經營效率

課程時間：2天，6小時/天

課程對象：企業高管、各部門負責人、預算相關人員

課程方式：講師講授+實戰演練+小組討論+情景模擬+角色扮演

課程大綱

導引：預算到底有沒有用？預算失效的責任由誰來承擔？

第一講：全面預算之戰略管理體系

一、預算管理的痛點和誤區（場景）

場景一：生產部——預算你們財務部做做數字就好了呀，我們哪有時間？

場景二：銷售部——“計劃不如變化”，做預算那不是閉門造車嗎？

場景三：采購部——銷售和生產預算都沒有，我們采購預算從何做起？

場景四：各部門內心OS——預算就是卡我們脖子，我們為什么要配合？

——預算淪為一紙空文、財務淪為眾矢之的、預算考核無法執行

二、全面預算管理定位及全新認知

1. 財務預算與全面預算管理的關系

1）全面預算包括財務預算

2）財務預算是全面預算的“心臟”

2. 全面預算管理流程

1）預算編制

2）預算執行

3）預算考評

3. 為什么要做全面預算管理

1）量化企業經營目標

2）規范企業管理控制

3）落實各部門責任

4）明確考核依據

4. 全面預算管理的不同模式

1）以銷售為核心

2）以利潤為核心

3）以現金流為核心

5. 全面預算失效的原因分析

1）預算目標不切實際

2）預算管控不到位

3）考評體系不完善

討論：預算目標為什么總是完成不了？

第二講：事前——全面預算編制框架指引和流程

一、全面預算編制前期框架指引

1. 如何做好戰略規劃？

工具：SWOT分析

2. 如何制訂合理目標？

1）戰略規劃

2）商業模式

3）資源投入

4）資源分配體系

5）關鍵資源獲取能力

6）可采取的行動措施

3. 預算編制計劃如何合理推進：目標、責任、時間、措施

二、全面預算編制全流程操作（上下結合，分級編制，逐級匯總）

1. 編制流程

1）下達目標——目標制訂的三種策略、目標確定的三個關鍵

2）計劃制定——有措施有方法有資源有風險有結果

案例：西捷航空公司的圣誕奇跡是如何實現的？——創新行動方案

3）開展預算——預算編制的四大原則

2. 預算編制不同方法的優劣

1）固定預算法

2）彈性預算法

3）增量預算法

4）零基預算法

案例：不同方法下的實際編制案例

3. 預算編制模板、表單設計

4. 四種預算編制的要點

第一種：銷售預算

第二種：成本預算

第三種：采購預算

第四種：期間費用預算

討論：怎樣審議才能保證預算編制的質量？財務人員在預算中的定位？

場景案例：2023年某集團公司編制預算時，子公司銷售部請求增加20萬元的招待費用預算。集團財務總監認為明年的招待費用預算已經足夠，所以拒絕了此要求。子公司總經理聽聞后打電話給財務總監，雙方僵持不下。最后子公司總經理撂下一句話“你們財務每天坐在辦公室一毛錢不創收，懂個什么東西，我直接找總經理去！”結果，總經理還真同意了子公司增加招待費用的預算。請問，如果你是集團財務總監，你該怎么辦呢？

討論：公司戰略和預算編制如何才能做到無縫鏈接？

第三講：事中——全面預算的有效執行和控制

一、如何保證預算有效執行

1. 預算與執行為何脫節？（你編你的，我做我的）

討論：到底是預算基于業務還是業務受控于預算？

2. 預算控制的五大規則

規則一：全面控制

規則二：事前控制

規則三：總額控制

規則四：績效控制

規則五：重要控制

案例：費用報銷控制，形同雞肋的審批制度

3. 預算控制的方法

1）當期控制

2）累計控制

3）總量控制

討論：為什么有了預算，使用預算還要審批？

二、預算執行中存在的五大問題

問題一：不追蹤

問題二：重復審批

問題三：特批濫批

問題四：責任不清

問題五：獎罰不明

預算過程中的危險傾向：控制有度，防止效能低下

案例：“兩搶”預算—年初搶指標，年末搶花錢。如何避免？

第四講：事后——全面預算的分析、調整、考核和激勵

一、預算分析：如何糾偏，建立有效的預算跟蹤體系

1. 差異分析

2. 對比分析

3. 對標分析

二、預算調整：預算已定，調整的邊界在哪里？

1. 預算調整對利潤目標的影響

1）新增預算、追加預算，會影響利潤目標

2）項目間的預算調整，不會影響利潤目標

2.改進后的預算調整方式較傳統的預算調整的不同

1）基于國家宏觀政策、市場環境、出現不可抗力等因素的調整

2）要求嚴格按照程序規范調整

3）內部挖潛與積極調整原則

案例：要追加預算，您是否同意？

案例：一個預算實踐，為何引起軒然大波？

三、預算考核：引導全體員工共同實現預算目標

1. 預算目標與績效考核的結合

1）建立預算考核組織

2）制定預算考核制度

3）確定預算考核指標

2. 預算考核指標的合理設計

1）局部指標與整體指標結合

2）定量指標與定性指標結合

3）絕對指標與相對指標結合

4）長期指標與短期指標結合

預算考核常用方法：KPI考核法、平衡計分卡考核法、360度考核法

討論：預算節約額可以作為獎勵嗎？

四、預算激勵：考評與獎懲是預算管理工作的生命線

1. 個體與群體相結合

2. 成本與收益相結合

3. 激勵與約束相結合

4. 短期激勵與長期激勵相結合

5. 公正性與多樣性相結合

課程總結與回顧

1. 課程主要內容總結與回顧

2. 答疑解惑